Három kulcsfontosságú változás a magyar leányvállalatok számára
2025 júniusában az Országgyűlés elfogadta a tavaszi adócsomagot, amely jelentős módosításokat hoz a globális minimumadó (Pillar II) hazai alkalmazásában.
A változtatások a 2025. évi LIV. törvényben találhatók és a Magyar Közlöny 73. számában kerültek kihirdetésre.
Bár a jogszabály szövege lényegében nem változott a benyújtott tervezethez képest, három pontosítás is bekerült, amelyek kifejezetten érintik a Magyarországon működő nemzetközi cégcsoportok magyar leányvállalatait.
1. Meghosszabbított bejelentési határidő
A globális minimumadó bejelentési kötelezettségének új határideje:
az adóév utolsó napját követő második hónap utolsó napja – naptári éves adózóknál ez február 28.
Korábban a határidő december vége volt, így az érintett cégeknek most két hónappal több idejük lesz az adatok begyűjtésére és ellenőrzésére – akár az anyavállalattól, akár más magyarországi csoporttagoktól.
Tipp: Használja ki a hosszabb határidőt alapos belső egyeztetésekre, hogy minimalizálja a hibák és a mulasztási bírság kockázatát.
2. Szigorodó mulasztási bírság
A mulasztási bírság maximuma továbbra is 10 millió forint, de 2025-től az alábbi esetekben is kiszabható:
- hiányos bevallás,
- hibás adatszolgáltatás,
- valótlan adatok megadása.
Ez a szabály 2025. augusztus 19-én lép hatályba.
Fontos könnyítés:
A 2026. december 31. előtt kezdődő adóévekben érvényben marad az átmeneti mentesség, ha a cég „az adott helyzetben elvárható gondossággal” járt el.
3. Új számviteli szabály – kötelező időbeli elhatárolás
2025. január 1-jétől a számviteli törvény előírja, hogy a globális minimumadó várható összegét passzív időbeli elhatárolásként kell könyvelni az adott üzleti évben.
A bevallás után ezt az elhatárolást a tényleges adóval szemben kell megszüntetni.
Könyvelési következmények:
- Már az év végén – a végleges GloBE-adatok ismerete nélkül – el kell különíteni a várható „top-up” adót.
- Nő a jelentősége a csoportszintű konszolidációs egyeztetéseknek és a könyvvizsgálói dokumentációnak.
Miért fontos mindez?
A módosítások célja, hogy a magyar szabályozás jobban illeszkedjen az OECD előírásaihoz, de ezzel együtt nőnek az adminisztrációs terhek és a megfelelési kockázatok.
Magyar leányvállalatként érdemes:
- időben megkezdeni az egyeztetéseket az anyavállalattal,
- frissíteni a könyvelési és adóbevallási folyamatokat,
- folyamatosan figyelni a jogszabály- és számviteli szabályok változásait.
Amennyiben az ügyfelünk lenne, akkor segíthetni tudnánk a jogszabályoknak való megfeleltetésben.